Accrued Expense
ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย
หมายถึง ค่าใช้จ่ายที่กิจการได้รับประโยชน์ไปแล้วในระหว่างงวดบัญชีปัจจุบัน แต่กิจการยังไม่ได้ชำระเงินและยังไม่ได้บันทึกบัญชี ตัวอย่างเช่น ค่าเช่าค้างจ่าย ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย ภาษีเงินได้ค้างจ่าย ค่าแรงงานค้างจ่าย ดอกเบี้ยค้างจ่าย เป็นต้น กิจการต้องปรับปรุงค่าใช้จ่ายให้ไกล้เคียงความเป็นจริงมากที่สุด เพื่อให้สอดคล้องกับเกณฑ์คงค้าง หลักเกณฑ์การปรับปรุงค่าใช้จ่ายค้างจ่าย คือ เติมคำว่า “Payable” ไว้ข้างหลังของประเภทค่าใช้จ่ายโดย
Dr. Expenses (5) xxx
Cr. Expenses Payable (2) xxx
ตัวอย่างที่ 1
25x1
Sep. 1 The entrepreneur loans from bank 200,000 baht, interest rate of 12% per year by agreeing to pay interest every 3 months for the first installment paid on November 30th, 25x1 and closing of account on December 31st,in every year.
(กิจการกู้เงินจากธนาคารจำนวน 200,000 บาท อัตราดอกเบี้ย 12% ต่อปี โดยตกลงจ่ายดอกเบี้ย ทุกงวด 3 เดือน สำหรับงวดแรกจ่ายไปแล้วเมื่อ 30 พฤศจิกายน 25x1 กิจการปิดบัญชีวันที่ 31 ธันวาคมของทุกปี)
ค่าใช้จ่ายในงวดบัญชีปัจจุบัน
ค้างจ่าย
จ่ายแล้ว
ธ.ค.
1 ก.ย. ต.ค. พ.ย.
วิธีคำนวณ
ดอกเบี้ยจ่ายของงวดบัญชีปัจจุบัน 1 ก.ย. ถึง 31 ธ.ค. 25x1
200,000 x x = 8,000 บาท
หักดอกเบี้ยที่จ่ายไปแล้ว 1 ก.ย. ถึง 30 พ.ย.
200,000 x x = 6,000 บาท
ดอกเบี้ยค้างจ่ายเดือน ธ.ค. = 2,000 บาท
หรือ หักดอกเบี้ยค้างจ่าย = 200,000 x x = 2,000 บาท
12
100
4
12
1
12
12
100
3
12
12
100
Recorded in the general journal are as follow
(บันทึกรายการในสมุดรายวันทั่วไปดังนี้)
25x1
Dec. 31 Dr. Interest Expense 2,000
Cr. Interest Payable 2,000